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よくわかる退職給付

退職給付制度とは

退職給付制度

厚生年金基金、確定給付企業年金、確定拠出年金、中小企業退職金共済、退職一時金、退職金前払いなど企業年金・退職金制度について体系的に学べます。

そもそも「企業年金とは?」という入門レベルの基礎知識から、企業年金・退職金制度のしくみや特徴、確定給付型と確定拠出型、キャッシュバランスプランなど、給付体系に関する解説など、実務に役立つポイントまで幅広くご覧いただけます。

退職給付に関する基本的な知識の習得のために、また企業年金・退職金制度の設計や見直しの際の参考として、ぜひお役立てください。また、より詳細な実務的な対応や補足情報・最新情報が、「コンサルタントコラム」において取り上げられている場合がありますので、そちらもご活用ください。

01退職給付制度の種類

日本の退職給付制度は、様々な特徴を持った制度があります。退職時に支給されるものと高齢期に支給されるもの、一時金で支給されるものと年金で支給されるもの、会社から支給されるものと会社以外の金融機関や別団体から支給されるものなど、採用するにあたって検討する項目が数多くあります。 ここでは、給付の仕組み、運営方法、掛金、税制などの違いを中心に説明します。

02給付体系の種類

退職給付の給付体系は、確定給付型と確定拠出型に分けられます。 ここでは、確定給付型についてはその給付の算定式を、確定拠出型についてはその拠出される掛金の算定式について説明します。

03確定給付企業年金制度の仕組み

確定給付企業年金制度は、確定拠出年金制度とともに2大企業年金制度の1つです。確定拠出年金制度に比べ複雑でわかりにくいと言われがちですが、それは確定給付型つまり退職時や高齢期に達したときの給付を約束している制度であることから、長期的な考えに基づいた掛金設定や財政運営をして受給権の保護を図っているためです。 ここでは、確定給付企業年金制度の基本的な仕組みである加入者、給付、掛金、財政運営等について説明します。

退職給付会計とは

退職給付会計

退職給付会計の入門編となる基礎知識や2012年改正基準のポイントから、全体像、仕訳、ワークシートの解説、勤務費用・利息費用、退職給付債務、未認識項目、注記開示項目、退職給付債務の計算基礎など、退職給付会計業務を進めるうえで必須の情報をわかりやすく体系的に整理しています。 単体編・連結編・連単共通とカテゴリごとに記載していますので、業務の内容にあわせたコンテンツをお選びください。なお、より詳細な実務的な対応や補足情報・最新情報が、「コンサルタントコラム」において取り上げられている場合がありますので、そちらもご活用ください 以下より、カテゴリを選択するとそのカテゴリの解説記事一覧がご覧いただけます。

 

01会計処理の全体像

ここでは退職給付会計(個別財務諸表)の全体像を説明します。 退職給付B/Sの各項目(退職給付債務、年金資産、退職給付引当金など)および退職給付P/Lの各項目(勤務費用、利息費用など)、またこれら各項目をひとまとめに把握できる退職給付会計ワークシートについて理解を深めましょう。 年金資産(退職給付信託も含む)がない退職一時金制度の企業においては、年金資産に関する部分は気にせず読んでいきましょう。

02退職給付債務とは

退職給付会計を理解する上で重要かつ複雑な項目である退職給付債務について説明します。 退職給付債務のイメージを理解し、簡単な算定プロセスを通して理解を深めましょう。

03年金資産とは

退職給付B/Sにおける資産科目である年金資産ついて説明します。 年金資産には、一定の要件をみたした退職給付信託も含まれます。ここでは、年金資産となる要件について学んでいきましょう。

04未認識項目とは

退職給付B/Sにおける資産科目である年金資産ついて説明します。 年金資産には、一定の要件をみたした退職給付信託も含まれます。ここでは、年金資産となる要件について学んでいきましょう。

05財務諸表の注記事項

2012年5月の会計基準改正によって確定給付制度の原則法における注記事項が大幅に拡充されました。ここでは、注記事項について説明します。

06連結財務諸表の会計処理

2012年5月の会計基準改正によって、個別財務諸表と連結財務諸表とで一部処理が異なることになりました。 具体的には、個別財務諸表において負債計上される「退職給付引当金」が「退職給付債務-年金資産-未認識項目」であるのに対し、連結財務諸表において負債計上される「退職給付に係る負債」は「退職給付債務-年金資産」となります。 個別財務諸表と連結財務諸表、それぞれの処理について同じ点、異なる点を理解しましょう。

07簡便法から原則法への移行

簡便法から原則法への移行時のポイントを説明します。一般的に、簡便法による退職給付債務に比べ原則法による退職給付債務の方が金額が大きくなるケースが多いかと思います。簡便法と原則法による退職給付債務の差異が発生する要因を理解し、移行時のポイントを押さえましょう。

08IFRS(国際財務報告基準)との比較

FRS(国際財務報告基準)には、日本の退職給付会計基準に相当する基準としてIAS第19号『従業員給付』があります。2012年の日本基準の改正により、両者の違いは縮小しましたが、まだいくつかの違いが残っています。ここでは、両者の違いをピックアップして説明します。

退職給付債務計算とは

退職給付債務計算

厚生年金基金、確定給付企業年金、確定拠出年金、中小企業退職金共済、退職一時金、退職金前払いなど企業年金・退職金制度について体系的に学べます。

そもそも「企業年金とは?」という入門レベルの基礎知識から、企業年金・退職金制度のしくみや特徴、確定給付型と確定拠出型、キャッシュバランスプランなど、給付体系に関する解説など、実務に役立つポイントまで幅広くご覧いただけます。

退職給付に関する基本的な知識の習得のために、また企業年金・退職金制度の設計や見直しの際の参考として、ぜひお役立てください。また、より詳細な実務的な対応や補足情報・最新情報が、「コンサルタントコラム」において取り上げられている場合がありますので、そちらもご活用ください。

 

01退職給付債務計算の概要

退職給付債務とは、退職により見込まれる退職給付の総額のうち、期末までに発生していると認められる額を割り引いて計算するものとされていますが、具体的にはどのような計算で求めているのでしょうか。 ここでは、その具体的な計算式を、例を交えて解説していきます。

02割引率とは

割引率とは、退職給付債務の計算で使用される計算基礎の1つです。 日本の会計基準では、従業員の平均残存勤務期間に近似した年数の債券利回りを実務上使用することができましたが、2012年の会計基準の改正により、退職給付支払ごとの支払見込期間を反映した割引率を使用することとなり、「複数の割引率」もしくは「単一の加重平均割引率」のいずれかを選択し、適用することになりました。 また、割引率の変動は退職給付債務に与える影響が大きいので、しっかりと設定方法等を学んでおきましょう。

03退職率・死亡率と予想昇給率

退職率・死亡率と予想昇給率は退職給付債務の計算で使用される計算基礎です。 計算基礎は、各企業が確定することになりますが、これらの計算基礎については、一般的に退職給付債務計算の計算機関から提案されたものを使用することが多いと思われます。その提案が適切なものかどうか判断できるよう、しっかり学んで計算基礎を確定できるようにしましょう。

04期間帰属方法とは

期間帰属方法とは、退職給付見込額のうち期末までに発生していると認められる額を算定する方法のことです。 「期間定額基準」か「給付算定式基準」のいずれかを選択する必要があり、いったん採用した方法は、原則として、継続して適用されなければならないため、各基準の内容、留意点をしっかり理解し ましょう。

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